INTRODUCCION
En el presente trabajo doy a conocer alguno de los programas de auditoría como:
programas de auditoría de caja y bancos, cuentas por cobrar, propiedad planta y
equipo, inventarios y otros activos. Los programas de Auditoria son guías detalladas
sobre los procedimientos y pruebas a realizar y la extensión de las mismas para
cumplir con los objetivos y propósitos de la auditoria.
Son elaboradas por el auditor responsable de su aplicación, además sirven como
medio de control para la adecuada ejecución y supervisión de la auditoria.
Su elaboración requiere de un amplio conocimiento de la entidad, área, proceso,
cuenta o actividad objeto de examen, por lo que su diseño se realiza con anticipación,
en la etapa de planeación de la auditoria, y debe ser sencillo. Además de tener en
cuenta normas y técnicas de auditoría.
PROGRAMAS DE AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS
Concepto de caja y bancos:
Representa el dinero en efectivo y el valor de los depósitos a favor del negocio, hechos
en distintas instituciones bancarias, manejándose en éstas la mayor parte de su
tesorería.
1. Determinar que los recursos están siendo manejados de la forma posible.
2. Establecer que los fondos estén debidamente registrados y custodiados.
3. El efectivo propiedad de la entidad está incluido en el balance. (Propiedad)
4. Si los fondos y depósitos cumplen las condiciones de disponibilidad inmediata y sin
restricción en cuanto a su uso y destino. (Existencia)
5. Revisar si se presentan los estados financieros conforme a Normas Internacionales
de contabilidad. (Presentación)
6. En caja y bancos se presentan todos los fondos y depósitos disponibles que existen
y si son propiedad de la entidad. ( Exactitud )
7. La adecuada presentación del efectivo en el Balance General y si existe restricción
a la disponibilidad inmediata de los recursos, se debe mostrar en las Notas a los
Estados Financieros. (Presentación, Existencia, Valuación)
8. Evaluar el Sistema de Control Interno.
9. Realizar confirmaciones a los bancos para verificar las cantidades de depósito,
cuentas bancarias a nombre de la entidad y préstamos obtenidos.
10. Obtener conciliaciones de cuentas bancarias a la fecha del balance general para
verificar su detalle.
11. Obtener saldos de efectivo y conciliarlos con el mayor general.
12. Obtener estados de cuenta bancarios posteriores a la fecha de cierre.
13. Realizar arqueos de efectivo al cajero y de fondos fijos.
14. Verifique corte de clientes de los ingresos y de los desembolsos de efectivo.
15. Analizar las transferencias bancarias al final del año.
16. Investigar cheques con montos importantes y poco usuales con la documentación
soporte y registros contables y auxiliares.
17. Emitir conclusión sobre el área sujeta a examen basado en las pruebas de
auditoría.
18. Obtener conocimiento del control interno del efectivo por medio de los
Evaluar el riesgo de control interno y diseñar pruebas de cumplimiento.
PROGRAMAS DE AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRAR:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa que,
llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio efectivo o
cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o
servicios.
1. Comprobar si las cuentas por cobrar son auténticas y si tienen origen en
operaciones de ventas.
2. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva
(cobrables en quetzales).
3. Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen
devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.
4. Comprobar si hay una valuación permanente –respecto de intereses y
reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
5. Verificar la existencia de deudores incobrables y su método de cálculo contable.
6. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas
por cobrar.
7. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
8. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de
acuerdo a las disposiciones legales.
9. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran
adecuadamente.
10. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa
11. Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean
correctamente autorizadas por quien corresponda.
12. Verificar que las cuentas por cobrar estés adecuadamente respaldadas.
13. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
14. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento
de éste por parte de los clientes y deudores.
15. Controlar el efectivo recibido de proveedores.
16. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
17. Controlar Notas de débito y de crédito (Rebajas por volúmenes de compras, etc).
18. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de
nuevo.
PROGRAMA DE AUDITORIA PARA LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Concepto de Propiedad, planta y equipo:
Corresponde con la definición clásica del mismo, e incluimos todos los bienes que van
a ser usados en el proceso productivo normal de la empresa. Las inversiones se van a
recuperar a través del ciclo de explotación de la empresa. Se encuentra en el activo no
corriente o fijo.
1. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de la propiedad,
planta y equipo.
2. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de Propiedad, planta y equipo.
3. Verificar que los soportes de la Propiedad planta y equipo, se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.
4. Observar si los movimientos en las cuentas de activos fijos se registran
adecuadamente.
5. Revisar que exista un completo sistema de control de los activos fijos, actualizado y
adecuado a las condiciones de la compañía.
6. Comprobar que las modificaciones en la propiedad, planta y equipo sean
correctamente autorizadas.
7. Realizar conteos físicos de la propiedad, planta y equipo existentes periódicamente.
8. Verificar que los activos fijos estén adecuadamente asegurados.
9. Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente.
10. Verificar que los ajustes a los activos por concepto de inflación y depreciación
sean calculados y registrados adecuada y oportunamente.
11. Confirmar que las condiciones de conservación de los activos sean las optimas.
12. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del
manejo de Propiedad, planta y equipo. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de
este por parte de los empleados.
La propiedad, planta y equipo son todos aquellos activos que no están destinados para
la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año
PRUEBAS SUSTANTIVAS
1. Determinar si las adiciones son partidas propiamente capitalizables y representan
costos reales de los activos físicamente instalados o construidos.
2. Comprobar las bases para la valuación de las cuentas de activo fijo.
3. Verificar el cargo a mantenimiento o a otras cuentas de resultado, de partidas
importantes que deberían ser capitalizadas
4. Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por
bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las
cuentas correspondientes.
5. Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas en las cuentas respectivas,
y contabilizadas de acuerdo con las prescripciones legales y principios de contabilidad
de general aceptación.
6. Observar si las provisiones y amortizaciones acumuladas son adecuadas, sin ser
excesivas, y se han calculado sobre bases aceptables y uniformes con las aplicadas en
periodos anteriores.
7. Verificar tablas de vidas útiles de los activos, las cuales serán utilizadas en el cálculo
de las depreciaciones.
8. Si los saldos de las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, son razonables
considerando la vida probable de los activos y los posibles valores de desecho.
9. Verificar que la cuenta de construcciones en proceso no contenga cargos por
reparaciones y mantenimiento.
10. Verificar si las autorizaciones para la adquisición de elementos nuevos indican las
unidades que van a ser reemplazadas, de acuerdo a las correspondientes cotizaciones.
PROGRAMAS DE AUDITORIA PARA INVENTARIOS Y OTROS ACTIVOS
CONCEPTO:
El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes
de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de
activos circulantes.
1. Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.
2. Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las óptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a
los procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes
periódicamente.
6. Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.
8. Los Inventarios se deben identificar y clasificar de acuerdo a su naturaleza en los
registros contables.
9. Los productos terminados deben comprender los bienes producidos o adquiridos a
cualquier título, con el propósito de ser comercializados y para la prestación de
servicios en desarrollo de la actividad propia del ente.
10. Los Inventarios deben registrarse por el costo histórico o precio de adquisición,
conformado por las erogaciones y cargos directos e indirectos necesarios para
colocarlos en condiciones de utilización o venta.
11. Se debe constituir Provisión para Protección de Inventarios, para disminuciones
físicas o monetarias tales como: merma, obsolescencia, pérdida, desperdicio técnico en
los procesos productivos o desvalorización en el Mercado.
12. El valor de las provisiones constituidas debe revelarse por separado como un
menor valor de la cuenta de inventario.
CONCLUSIÓN
Respecto a los documentos por cobrar es importante tener en cuenta no perder nunca
de vista la existencia física de éstos así como verificar su formalidad para asegurarse
que éstos puedan convertirse realmente en dinero.
El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varían de acuerdo a cada
profesional responsable de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de éstas el
Auditor basará su opinión en relación a la situación real de la empresa.
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos operaciones
en efectivo y del efectivo disponible y en depósito
BIBLIOGRAFÍA
.
AUDITORIA TOMO II 1997. Control Interno, Áreas Específicas de
Implantación Procedimientos y Control.
GUTIERREZ C. R. 2008. Contabilidad E.A.T UC Auditoría Contable.
Polar falcón E. 2008. .Un Nuevo Enfoque de la Auditoria Integral para su aplicación en
el Perú.
CONTRALORIA GENERAL 2009. Auditoria de caja y bancos, con página web
UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO HUEHUETENANGO
CARRERA: CONTADURÍA PUBLICA Y AUDITORIA
CURSO: MONEDA Y BANCA
Lic. LUIS ARTURO HERNANDEZ
TEMA:
EL JAGUAR S.A
NOMBRE: JEREMÍAS JOSUÉ GÓMEZ NORIEGA
CARNET: 3210 1110 112
FECHA: SÁBADO 14 DE MARZO DE 2015
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