GUÍA PARA LA ELABORACIÓN DEL CUADRO COMPARATIVO INSTRUMENTOS
FINANCIEROS
Con la convergencia de las normas internacionales de la información financiera en Colombia, llegaron
nuevos conceptos, pasando de conocimientos puramente contables a conceptos y conocimientos más
financieros, que requieren unos saberes mínimos sobre matemáticas financiera para la medición de los
diferentes elementos de los estados financieros, dentro de ellos los llamados instrumentos financieros, los
cuales hacen parte del activo como: el efectivo las inversiones temporales y permanentes, cuentas por
cobrar y del pasivo como: bonos, cuentas por pagar, proveedores, los derivados, aportes de capital.
Teniendo en cuenta la diversidad de inversiones en la actualidad y la importancia que revisten en el mundo
de los negocios es primordial identificar los diferentes instrumentos financieros, su clasificación, y cómo es
su reconocimiento y medición en los estados financieros.
Por lo tanto, la finalidad de esta actividad de aprendizaje es comprender y profundizar en el conocimiento
de los instrumentos financieros como parte integral del desarrollo de habilidades y destrezas para la
inserción en el mundo laboral, en las operaciones de inversión y financiación de las organizaciones.
Le invitamos a leer el componente de instrumentos financieros y el material anexo de instrumentos
financieros.
Ahora, la invitación es a elaborar un cuadro comparativo donde identifique los siguientes aspectos:
Clases
Préstamos y
cuentas por
cobrar
Con fines de
negociación
Instrumentos financieros primarios
Definición y
Ejemplos
Cómo es su
características
medición
inicial
son los recursos
La venta de
Se medirán al
financieros que la
bienes o
costo
entidad destine para servicios.
amortizado
el uso por parte de
bajo el
un tercero, de los
método de
cuales se espere a
interés
futuro, la entrada de
efectivo.
un flujo financiero
fijo o determinable, a
través de efectivo,
equivalente al
efectivo u otro
instrumento
financiero.
Se emita
principalmente con
el propósito de
readquirirlo en el
corto plazo
Cómo es su
medición
posterior
Se miden al
valor
inicialmente
reconocido
más el
rendimiento
efectivo.
Menos los
pagos
recibidos ,
menos
cualquier
disminución
por deterioro
del valor.
Activo o
pasivo
financiero
Activo
financiero
Pasivo
Y designados
a valor
razonable
Para
mantener
hasta
vencimiento
Disponibles
para la venta
Pasivos
financieros
para negociar
Se valoraran
inicialmente por su
valor razonable, que
será el precio de la
transacción más los
costes de la misma
que le sean
atribuibles
Bienes ofrecidos para
vender
Son aquellos
emitidos
principalmente con
el propósito de
readquirirlos en el
corto plazo
compra por
parte de una
sociedad
para mi
negocio
La empresa
adquiere una
deuda con el
banco para
comprar
maquinaria o
financiar su
proyecto.
Disponibles Cualquier
para la venta disminución
por
deterioro del
valor
Activo
Cualquier
disminución
por deterioro
del valor.
Activo
Establecida
una tasa de
interés se
medirán al
importe no
descontado.
Cualquier
disminución
por deterioro
del valor
Inicialmente
reconocido
más el
rendimiento
efectivo.
Menos los
pagos
recibidos
menos
cualquier
disminución
Pasivo
Otros pasivos
financieros
Clases
Opciones
financieras
Instrumentos financieros derivados
Definición y
Cómo es su
Características
medición
Inicial
Un contrato entre dos partes en
Esta se
donde una de ellas tiene el derecho a presenta
comprar o a vender un activo
cuando la
mientras que la otra parte tiene la
operación
obligación de vender o comprar el
realizada se
mismo activo.
considera
una
transacción
de
financiación
la cual se
genera si
cumple una
de las
Cómo es su
medición
posterior
Es una
revisión del
valor en libro
que tiene el
instrumento
financiero en
la fecha de
misión de
estados
financieros.
Activo o
pasivo
financiero
Activo
Garantías
financieras
Es un respaldo de que un acuerdo (un
contrato, unas condiciones) se van a
cumplir.
Se solicita por si, en algún momento
dado, no puedes hacer frente a, por
ejemplo la deuda que estas
adquiriendo con una entidad. Así el
banco se asegura de que vas a
cumplir y pagar la deuda que tienes.
swaps
es un acuerdo de intercambio
financiero en el que una de las partes
se compromete a pagar con una
cierta periodicidad una serie de flujos
monetarios a cambio de recibir otra
serie de flujos de la otra parte.
Clases
Deuda
convertible
siguientes
situaciones:
Es el valor
actual de los
pagos
estimados
por las
actividades y
se registra
como mayor
valor del
activo con
abono a una
provisión.
transacción.
No hace
referencia al
tratamiento
contable de
los costos de
transacción;
se puede
inferir que
éstos serían
Es el valor
estimado que
la entidad
podría
obtener
actualmente
por la venta
del activo,
después de
deducir los
gastos
estimados
por tal venta,
si el activo ya
hubiera
alcanzado la
antigüedad y
las demás
condiciones
esperadas al
término de
su vida útil.
instrumentos
financieros se
medirán al
valor
razonable y
se
reconocerán
las
variaciones
en el
resultado,
excepto
Instrumentos financieros combinados/ combinaciones
Definición y
Cómo es su
Cómo es su
características
medición
medición
Inicial
posterior
es un documento que permite
La medición
En la
agilizar la inversión en etapas
inicial de
medición
tempranas de un emprendimientos
estos
posterior
un reconocimiento de deuda que
instrumentos estos
tiene asociada condiciones bajo las
conforme a
instrumentos
cuales se puede convertir la deuda
la sección 12 financieros
en acciones de la empresa.
responde al
se medirán al
Pasivo
Activo
Activo o
pasivo
financiero
Activo
valor
razonable,
sobre el cual
se especifica
que
normalment
e es el precio
de la
transacción;
se puede
inferir que
éstos serían
tratados
como gastos
en el
momento en
que se
incurren.
Bonos en dos
divisas
Un bono de doble monedas es un
valor sintético que se rescata en una
moneda y los pagos de intereses se
realizan durante la vida del bono en
otra moned
se registra
como mayor
valor del
activo con
abono a una
provisión.
valor
razonable y
se
reconocerán
las
variaciones
en el
resultado,
excepto en el
caso de los
instrumentos
de
patrimonio
sin cotización
publica cuyo
valor
razonable no
pueda
medirse con
fiabilidad,
caso en el
cual se
medirán al
costo menor
el deterioro
del valor.
Primer costo
amortizado
al costo o al
valor
razonable
Activo
Si encuentra información adicional a la requerida inclúyala, sea propositivo. Dentro de las características es
importante que mencione, sus requisitos, si se deteriora o no, si son instrumentos de activo, instrumentos
de pasivo o instrumentos de patrimonio; entre otras características.
Para que su cuadro comparativo tenga información suficiente y relevante para su comprensión tenga en
cuenta las siguientes preguntas:
-
¿Cuál es el tratamiento contable que se le da a los costos de transacción en la medición inicial y en
la medición posterior de cada una de las categorías de los estados financieros?
¿Cuál de las categorías de los instrumentos financieros se deteriora y como es el cálculo y
tratamiento de este deterioro?
-
Dentro de las categorías que NO se deterioran, ¿qué tratamiento se le da a la ganancia o pérdida
originada en la venta de estas?
¿En qué consiste la medición posterior al costo amortizable? Presente dos (2) ejemplos prácticos
de su cálculo y reconocimiento contable.
¿Qué categorías de los instrumentos financieros se les realiza medición posterior al costo
amortizado? Presente ejemplos de estos instrumentos.
¿Qué significa que las variaciones en la medición posterior afecten al estado de resultado o al Otro
Resultado Integral (ORI)? Ejemplo
¿Qué representa reflejar los rendimientos de los instrumentos financieros en el estado de resultado
o en el Otro Resultado Integral (ORI)?
¿A qué tipo de riesgos están expuestos los instrumentos financieros? Enuncie y explique.
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