TEMA:11
ALUMNA: DEYANIRA GIL ZAVALETA
SUJETO ACTIVO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En el ordenamiento jurídico existen diferencias entre sujeto activo de la potestad tributaria,
sujeto activo de la obligación tributaria y beneficiario del tributo. En algunos casos una misma
entidad puede ocupar de manera simultánea las tres posiciones y en otras, como en el
impuesto a vehículos, no.
Sujeto activo de la potestad tributaria: es quien tiene la autoridad para crear y regular los
elementos estructurales de uno o varios tributos.
Sujeto activo de la obligación tributaria: es el acreedor de la renta en que se concreta el
tributo y por tanto tiene la facultad de exigir el pago del mismo.
Beneficiario del tributo: es quien finalmente puede disponer de los recursos recaudados.
competencia entre federación estados y
municipios
Facultades Federales: La Constitución establece que las facultades que no están expresamente concedidas a
la federación se entienden reservadas a los estados. Esto significa que la federación tiene competencias limita
das y específicas, mientras que los estados tienen un ámbito más amplio de acción en áreas no reguladas por
la federación.
Facultades Estatales y Municipales: Los estados tienen la capacidad de legislar en diversas áreas, como ed
ucación, salud y seguridad pública. Los municipios, por su parte, administran su hacienda y tienen competenci
as en asuntos locales, como la recolección de impuestos y la prestación de servicios públicos.
Competencias Concurrentes: Existen áreas donde tanto la federación como los estados pueden legislar, lo q
ue se conoce como competencias concurrentes. Esto puede llevar a conflictos y a la necesidad de coordinació
n entre los diferentes niveles de gobierno.
En resumen, la competencia entre la federación, los estados y los municipios es un aspect
o clave del sistema federal mexicano, donde cada nivel de gobierno tiene roles y respons
abilidades que deben ser respetados y coordinados para un funcionamiento adecuado
del estado.
Relaciones Financieras
Participaciones Federales: Los municipios reciben participaciones federales que son deter
minadas anualmente por las legislaturas estatales. Esto les permite financiar sus actividad
es y servicios.
Autonomía Municipal: Los municipios tienen la facultad de administrar libremente su haci
enda, lo que incluye la recaudación de impuestos y la gestión de sus recursos financieros.
competencia impositiva de los estados y
municipios
Como las Entidades Federativas y los Municipios poseen el carácter de sujetos activos de los tributos o
contribuciones, se precisa de un régimen competencial que, a semejanza del que prevalece entre la Federación y
las Entidades, señale las respectivas esferas de atribuciones tributarias tanto de estas últimas como de los
Municipios. El problema, sin embargo, debe entenderse a dos niveles: a) Competencia fiscal de las Entidades
Federativas entre sí, b) Competencia fiscal entre las entidades y sus municipios. Es decir, no se agota mediante el
simple análisis de las relaciones que puedan generarse entre estos dos sujetos activos, sino que comprende
además una delicada problemática competencial que lógicamente tiene que surgir cuando, dentro de un mismo
territorio federal, coexisten diversas entidades autónomas en lo concerniente a su régimen interior y por ende
investidas de potestades tributarias también autónomas. En tales condiciones resulta una cuestión de vital
importancia el tratar de localizar e interpretar las reglas aplicables, ya que nuevamente nos encontramos ante una
situación que fácilmente puede dar origen a múltiples casos de doble tributación. Por consiguiente, ¿qué
respuesta puede ofrecerse al sujeto pasivo que se ve ante la injusta alternativa de tener que pagar a dos o más
entidades distintos tributos por un mismo ingreso, utilidad o rendimiento? Evidentemente la respuesta tiene que
ser integral. Es decir, debe estar basada en una regla general aplicable uniformemente a cualquier otro caso de
naturaleza similar que pueda presentarse. No se le puede decir que es necesario esperar a que la coordinación
resuelva por sí sola el problema. En esas condiciones, pensamos que dicha respuesta se encuentra en el principio
de residencia que consagra la fracción IV del Artículo 31 Constitucional, en los siguientes términos: “Son
obligaciones de los mexicanos (...) contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Estado y
Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
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